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1.毛利率畸高或畸低
如果一家企業(yè)某塊主營(yíng)業(yè)務(wù)收益大大超過(guò)或低于同行業(yè)水平或者波動(dòng)較大，就有可能在造假。一般而言，同樣的產(chǎn)品的毛利率不應(yīng)差別太大，尤其是競(jìng)爭(zhēng)較為充分的行業(yè)，或經(jīng)營(yíng)所在地鄰近的企業(yè)。毛利率畸高或畸低無(wú)非是在產(chǎn)品收入和成本上虛增或虛減。
2.大量的現(xiàn)金交易
處在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，各種便利的電子支付手段，現(xiàn)金的交易越來(lái)越少，除了與自然人的交易外，企業(yè)與企業(yè)之間有大量或者大額現(xiàn)金交易，就很不正常了。如可能存在會(huì)計(jì)人員的舞弊行為或者收入不賬。
3.資金流的方向
企業(yè)收取客戶的貨款，支付供應(yīng)商的材料費(fèi)等這些資金的流向是正確的，如果企業(yè)給客戶錢，供應(yīng)商給企業(yè)錢，這些就值得懷疑了�？梢酝ㄟ^(guò)核查企業(yè)近三年的所有銀行流水，包括發(fā)生額和余額都要審計(jì)，這樣，錢的流動(dòng)就無(wú)處遁形。
4.往來(lái)的真實(shí)性
這個(gè)主要是通過(guò)購(gòu)入合同進(jìn)行審計(jì)，即雙方的買賣都在經(jīng)營(yíng)范圍之內(nèi)，如果一個(gè)汽車加工制造企業(yè)賣高科技軟件就值得懷疑了。購(gòu)貨的虛假交易是增大成本，減少利潤(rùn);發(fā)貨的虛假交易則多是粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表。
還有就是所謂關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化，也就是假賬真做，比如某上市公司采用了"一條龍"造假手段，假購(gòu)銷合同、假貨物入庫(kù)單、假出庫(kù)單、假保管賬、假成本計(jì)算單等一應(yīng)俱全，而且"認(rèn)認(rèn)真真"地進(jìn)行了核算，這就是假賬真做。如果審計(jì)識(shí)破不了做賬用的假原始憑證，在這些所謂"真賬"下，其資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本、利潤(rùn)等必然全部是假數(shù)!
5.預(yù)付與應(yīng)收或其他應(yīng)收的掛賬
買東西預(yù)付和賣東西賒賬都是很正常的，但是長(zhǎng)時(shí)間不處理就不正常了。對(duì)預(yù)付和應(yīng)收的審計(jì)主要通過(guò)對(duì)合同真實(shí)性的審查，確定預(yù)付和應(yīng)收的真實(shí)性，是否存在隱瞞收入的情況。
比如某上市公司經(jīng)常以虛擬應(yīng)收賬款方式虛增收入，造成大量應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，怎么辦?該公司搞來(lái)一筆錢以虛擬交易的客戶名義收款進(jìn)賬沖銷應(yīng)收賬款，償還這筆資金時(shí)則以借出款名義通過(guò)借記"其他應(yīng)收款"、貸記"銀行存款"讓應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為其他應(yīng)收款;或以購(gòu)貨款的名義出賬，使應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為預(yù)付賬款或者存貨。
6.存貨的造假
如果核對(duì)一家企業(yè)的庫(kù)存商品明細(xì)賬、銷售明細(xì)賬、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)與其庫(kù)存商品的減少數(shù)量存在不吻合的情況，可能該企業(yè)存在存貨造假的情況，這時(shí)就要進(jìn)一步進(jìn)行分析。利用存貨來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)是很多企業(yè)慣用的伎倆，如企業(yè)生產(chǎn)需儲(chǔ)備原材料，但是一儲(chǔ)備一年的就不正常了;存貨發(fā)出但遲遲不記賬也是不正常的;期末存貨單價(jià)與平常存貨單價(jià)比較，看是否正常。
7.產(chǎn)量與設(shè)備購(gòu)置的關(guān)系
產(chǎn)量的飛躍式變化一般與固定資產(chǎn)的新擴(kuò)建有關(guān)，如果產(chǎn)量在某月猛增，之前卻沒(méi)有機(jī)械設(shè)備的購(gòu)置更新，這就很不正常了。產(chǎn)量與其生產(chǎn)能力是相輔相成的關(guān)系，不可能出現(xiàn)異常變動(dòng)。
8.收入與費(fèi)用的配比
一家財(cái)務(wù)正常的企業(yè)，一般會(huì)保持期間費(fèi)用(銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)的相對(duì)穩(wěn)定，期間費(fèi)用與銷售收入成正比增長(zhǎng)，但增長(zhǎng)比例會(huì)相對(duì)略低些，這是企業(yè)挖潛的結(jié)果，這樣的企業(yè)才具成長(zhǎng)性。如果一家企業(yè)的期間費(fèi)用的增長(zhǎng)比例大大超過(guò)收入的增長(zhǎng)比例，這家企業(yè)是吃了"偉哥"，其實(shí)真正堅(jiān)持不了多長(zhǎng)時(shí)間。
9.應(yīng)交稅金余額巨大，且逐年增加，或突然減少
按照稅法規(guī)定，企業(yè)納稅是有一定 的時(shí)間限制的。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)欠稅時(shí)間不應(yīng)超過(guò)三個(gè)月，換句話說(shuō)，企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的應(yīng)交稅金余額頂多是近三個(gè)月的，因此其余額不應(yīng)太大。
10.突然置換資產(chǎn)
某企業(yè)突然進(jìn)行資產(chǎn)置換，將大量的應(yīng)收款項(xiàng)或盈利能力極強(qiáng)的子公司置換出去(或賣掉)。 這時(shí)，可能說(shuō)明該企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)質(zhì)量極差，為避免賬面難看，才與其他公司進(jìn)行資產(chǎn)置換。
在審計(jì)時(shí)，不正常的情況就是疑點(diǎn)，會(huì)計(jì)人員都要給出解釋，審計(jì)人不僅僅是聽(tīng)解釋，而是需要會(huì)計(jì)人員給出證據(jù)。
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